หลักการตั้งสำรองหนี้สงสัยจะสูญ

หนี้สงสัยจะสูญคือลูกหนี้เงินกู้ที่มีแนวโน้มว่าสหกรณ์จะเก็บเงินคืนไม่ได้เต็มจำนวน การตั้งสำรองที่เหมาะสมจึงเป็นเรื่องของความระมัดระวัง ไม่ใช่เรื่องของการทำให้งบดูดี

หลักการจัดชั้นหนี้โดยทั่วไป

• หนี้ปกติ — ชำระตามเงื่อนไข ไม่มีค้างชำระ • หนี้ที่ต้องติดตาม — ค้างชำระในระยะสั้น ยังมีความหวังเก็บคืน • หนี้ที่ด้อยคุณภาพ — ค้างชำระนานขึ้น ต้องตั้งสำรองในอัตราที่สูงขึ้น • หนี้สูญ — ไม่มีแนวโน้มเก็บคืน ต้องตั้งสำรองเต็มจำนวน

ข้อควรปฏิบัติสำหรับผู้สอบบัญชี

ตรวจสอบว่าสหกรณ์จัดชั้นหนี้ตามอายุค้างชำระจริง ไม่ใช่ตามความสัมพันธ์กับลูกหนี้ ทบทวนอัตราการตั้งสำรองเทียบกับระเบียบที่เกี่ยวข้อง และพิจารณามูลค่าหลักประกันประกอบอย่างระมัดระวัง

สิ่งที่ต้องระวัง

การตั้งสำรองน้อยเกินไปทำให้กำไรและทุนของสหกรณ์ "สวยเกินจริง" ซึ่งอาจนำไปสู่การจ่ายเงินปันผลเกินกว่าที่ฐานะจริงรองรับ ในทางกลับกัน การตั้งสำรองมากเกินไปโดยไม่มีเหตุผล ก็บิดเบือนผลการดำเนินงานเช่นกัน

ความเหมาะสมของค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญ จึงเป็นหนึ่งในประเด็นสำคัญที่สุดของการสอบบัญชีสหกรณ์ออมทรัพย์